企业房产税的账务处理

企业房产税的账务处理

一、企业房产税的概述

企业房产税是以企业拥有的房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向产权所有人征收的一种财产税。企业房产税的征税目的是为了调节收入分配，加强对房产的合理利用和经营管理，提高房产使用效率。

二、企业房产税的纳税义务人

企业房产税的纳税义务人为拥有房产的单位和个人，包括内外资企业、事业单位、社会团体、居民个人等。纳税义务人无论是否拥有房产，都应按照规定及时办理税务登记，并按期申报缴纳房产税。

三、企业房产税的征税范围

企业房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内的经营性房屋，不包括农村房屋和自用土地上的房屋。房产税的征税对象为房屋，但不包括附着于土地上的构筑物。构筑物是指独立于房屋之外的道路、桥梁、隧道、水井、围墙等建筑物或构筑物。

四、企业房产税的计税依据

企业房产税的计税依据为房屋的计税价值或房产租金收入。其中，房屋的计税价值是指房屋的重置成本或评估价值；房产租金收入是指出租房屋所取得的租金收入。计税依据的选择会影响企业房产税的应纳税额的计算。

五、企业房产税的税率

企业房产税的税率有两种形式：按房屋计税价值和按房产租金收入计征。按房屋计税价值计征的，适用的税率一般为1.2%；按房产租金收入计征的，适用的税率一般为12%。在具体执行中，各地可以根据实际情况进行调整。

六、企业房产税的账务处理方法

企业应设置“应交房产税”科目，用于核算应交和实交的房产税额。会计期末，企业应将按房屋计税价值计征的房产税额转入“管理费用”科目借方，同时记入“应交房产税”科目的贷方。如果企业承租房屋，则需要向出租方支付租金，并在会计期末将按租金收入计征的房产税额转入“管理费用”科目借方，同时记入“应交房产税”科目的贷方。具体账务处理方法如下：

（1）按房屋计税价值计征的账务处理：

借：管理费用贷：应交房产税

（2）按房产租金收入计征的账务处理：

借：管理费用贷：应交房产税

（3）支付租金的账务处理：

借：管理费用贷：银行存款（或现金）

（4）期末结转的账务处理：

借：本年利润贷：管理费用